会计干货初级会计职称常考知识点介绍

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　4.月末转出多交增值税和未交增值税

　　月度终了，企业应当将当月应交未交或多交的增值税自“应交增值税”明细科目转入“未交增值税”明细科目。

　　(1)当月应交未交的增值税：

　　借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税)

　　贷：应交税费——未交增值税

　　(2)当月多交的增值税：

　　借：应交税费——未交增值税

　　贷：应交税费——应交增值税(转出多交增值税)

　　5.缴纳增值税

　　(1)缴纳当月应交增值税

　　借：应交税费——应交增值税(已交税金)

　　贷：银行存款

　　(2)缴纳以前期间未交的增值税

　　借：应交税费——未交增值税

　　贷：银行存款

　　一般纳税人的视同销售和进项税额转出：

　　来 源 用 途 性 质 账务处理

　　自产 投资 视同销售 借：长期股权投资

　　贷：主营业务收入

　　应交税费——增(销)

　　同时结转成本

　　集体福利 视同销售 借：应付职工薪酬

　　贷：主营业务收入

　　应交税费——增(销)

　　同时结转成本

　　外购 用于动产固定资产 一般业务 借：在建工程

　　贷：原材料

　　用于不动产固定资产 一般业务 借：在建工程

　　应交税费——待抵扣进项税额(40%)

　　贷：原材料

　　应交税费——增(进项税额转出)(40%)

　　外购原材料 投资 视同

　　销售 借：长期股权投资

　　贷：其他业务收入

　　应交税费——增(销)

　　同时结转成本

　　3.小规模纳税人的账务处理

　　小规模纳税人核算增值税采用简化的方法，购进货物、应税劳务或应税行为，取得的增值税专用发票上注明的增值税一律不得抵扣，直接计入相关成本费用或资产。

　　不含税销售额=含税销售额÷(1+征收率)

　　应纳税额=不含税销售额×征收率

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